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一般纳税人选择简易办法征收增值税如何确定征收率?

作者: 来源: 时间:2020-10-01

一般纳税人选择简易办法3%征收率可否同时享受减按2%征收增值税?

    咨询:“哪些情形下,一般纳税人选择简易办法3%征收率,可享受减按2%征收增值税的优惠政策?”

  解答:以下几类情形下,一般纳税人选择简易办法依照3%征收率,可减按2%征收增值税:

  1.销售自己使用过的固定资产(增值税转型或营改增试点以前购入的,或属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的);

  2.纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人,认定一般纳税人后再销售该固定资产;

  3.选择简易办法缴纳增值税的一般纳税人,销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;

  4.销售旧货(经营其进入二次流通的具有部分使用价值的货物)。

  特别需要注意的是,上述经济行为在享受减按2%缴纳增值税的优惠政策同时,不得开具增值税专用发票。

一般纳税人在流通环节能否选择简易计税方法缴纳增值税?

  咨询:“一般纳税人在流通环节可选择简易计税方法缴纳增值税吗?若可以,哪些情形符合简易计税条件?”

  解答:下列情形的一般纳税人,可以在流通环节选择按简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税:

  1.药品经营企业(有药品经营许可证,批发或零售)销售的生物制品;

  2.单采血浆站销售非临床用人体血液,不得开具增值税专用发票;

  3.拍卖行取得的货物拍卖收入;

  4.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

  5.典当业销售死当物品;

  6.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品,不得开具增值税专用发票;

  7.固定业户临时外出经营。

增值税“税率”“征收率”小贴士——
增值税的计征方式目前主要有两类:增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人,则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说,征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

相关政策——财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
国家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告 

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